Inter-maquila transfers / Articulo sobre transferencias entre IMMEX

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Empresas IMMEX

Riesgos de las transferencias entre maquiladoras.

Por:
Leobardo Tenorio Malof, socio
ltenorio@ptlegal.net

Los nuevos requisitos establecidos por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (“Hacienda”), mediante la publicación de la Segunda Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2010 (las “Reglas de Comercio Exterior”), deben de llevar a las empresas IMMEX a evaluar sus operaciones de transferencia y, sobre todo, el control documental sobre las mismas. Particular atención debe de ponerse a los requisitos que se establecieron para considerar como “válidas” las transferencias entre empresas IMMEX.

Antecedentes

La adición de la regla 4.3.25 a las Reglas de Comercio Exterior, consolida en una sola regla los procedimientos que empresas IMMEX deben de seguir al realizar transferencias entre ellas mismas.

Entre las modificaciones importantes son:

• Prohibición de transferir bienes en la misma condición.Salvo cuando el importador original es una maquiladora de servicios (cabe recordar que una empresa certificada cuenta con esta modalidad en los términos de la regla 3.3.15. de las Reglas y Criterios de Carácter General en Materia de Comercio Exterior emitidas por la Secretaria de Economía), no se permiten las transferencias de bienes en la misma condición (esto es, bienes no transformados) en la que fueron importadas. Por lo tanto, una IMMEX industrial no puede importar bienes y transferirlos sin someter dichos bienes a una transformación.

• Reducción de plazo depermanencia. Se redujeron los plazos de permanencia en el país a 6 meses cuando las mercancías se reciben en transferencia. Sin embargo, esta reducción de plazo no es aplicable para:

1. Empresas certificadas.

2. Mercancías enajenadas por proveedores nacionales.

3. Transferencias de maquinaria y equipo.

• Transferencias Válidas. Se establecieron 8 requisitos que se deberán probar para que una transferencia sea considerada como “válida” por las autoridades aduaneras:

1. Cumplir con el procedimiento establecido para las transferencias.

2. Las transferencias deben de estar incluidas en el control de inventarios a que se refieren los apartados I y II del Anexo 24 según sea el caso.

3. El traslado físico de las mercancías.

4. Se deberán comprobar los pagos de los medios de transporte utilizados, así como los gastos en que incurre el medio de transporte en su traslado, en
caso de que sean pagados por la empresa que reciba las mercancías.

5. La salida física de la mercancía de los almacenes de la empresa que transfiere la mercancía.

6. El acuse de recibo de las mercancías a los almacenes de la empresa que recibe la transferencia

7. Factura o nota de remisión (que debe cumplir con los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación) de la mercancía objeto de la transferencia.

8. El proceso de elaboración, transformación o reparación, antes de la transferencia, en su caso.

Reestructura de operaciones?

Debido a la lista de los hechos y documentos que las empresas IMMEX tienen que probar para que las transferencias sean válidas por al autoridades aduaneras, es indispensable evaluar sus operaciones de transferencia y, sobre todo, el control documental sobre las mismas.

En una revisión por parte de las autoridades aduaneras, estas verificarán si se cumplen con todos y cada uno de los 8 casos antes mencionados. Es muy probable que la autoridad aduanera invalide la o las transferencia(s) realizadas por la falta de cualquiera de los documentos o hechos mencionados.

Como consecuencia de lo anterior, es necesario que todas las empresas analicen si una autorización de submaquila es una alternativa viable para su operación o para parte de su operación. Por ejemplo, si una empresa IMMEX industrial desea continuar importando los bienes directamente para después enviárselas a un subcontratista, sin una transformación de por medio, la única opción que tendrá será la de solicitar una autorización de submaquila y, además, presentar los reportes requeridos tanto por el Reglamento de la Ley Aduanera y de las Reglas de Comercio Exterior.

Realmente hay que considerar los beneficios de una operación de submaquila/submanufactura, como por ejemplo, (a) dichos servicios, en términos generales, están gravados a la tasa del 0% del impuesto al valor agregado; y, (b) no hay necesidad de presentar pedimentos de importación/exportación virtuales. Sin embargo, se requieren presentar reportes mensuales, principalmente, sobre las mercancías enviadas a los subcontratistas. De cualquier modo, lo principal es solicitar y obtener la autorización por parte de la Secretaria de Economía, así como los escritos en los que asume la responsabilidad solidaria respecto de los impuestos de comercio exterior que pudieran llegar a generarse.

Por último, cabe mencionar, que las empresas certificadas tienen la opción de presentar los reportes mensuales ante las autoridades aduaneras “simplificados” y sin la necesidad de presentarlos con la información requerida respecto a la fecha y número de pedimento de importación temporal y especificaciones del proceso industrial al que serán destinadas las mercancías.

Conclusión

Debido a la lista de los hechos y documentos que las empresas IMMEX tienen que probar para que las transferencias sean válidas, es indispensable evaluar si:

(a) una o varias de sus operaciones con subcontratistas pueden o deben substituirse con una operación de submaquila;

(b) evaluar la obtención, control y mantenimiento de los documentos administrativos y hechos que se tienen que probar para la validez de dichas transferencias, y/o;

(c) remedios contractuales sobre el incumplimiento de cualesquier obligación y/o pérdida de los bienes importados temporalmente en el caso de operaciones de submaquila.

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IMMEX Companies

Risks of the inter-maquila transfers.

By:
Leobardo Tenorio Malof, partner
ltenorio@ptlegal.net

The new requirements established by the Ministry of Tax and Public Finance (“Hacienda”), published through the Second Amendment to the Foreign Trade Rules for 2010 (the “Foreign Trade Rules”), should make all IMMEX companies to evaluate their inter-maquila transfers and, above all, the control of the documents to evidence such transfers. Special attention must be made to the requirements that were established to consider as “valid” an inter-maquila transfer.

Background

The addition of rule 4.3.25 of the Foreign Trade Rules, consolidates into one rule the procedures that IMMEX companies must follow when transferring goods among them.
Among the most important amendments are:

• Restriction on transferring goods in the same condition. Unless the importer operates under a Service-type maquila company (it should be noted that a company that is a “certified company”, pursuant to rule 3.3.15 of the Rules and Criteria of Foreign Trade published by the Ministry of Economy, the service-type program deemed to be authorized), transfers of goods in the same condition (that is, that have not been subject to any transformation) is not allowed. Therefore, an IMMEX company with an Industrial-type program cannot import and transfer goods in the same condition to another IMMEX company.

• Reduction of the term. The term that the goods can remain in the country were reduced to 6 months when the goods are received by an inter-maquila transfer. Nevertheless, such reduction does not apply to:

1. Certified companies.

2. Goods sold by local suppliers.

3. Transfers of machinery and equipment.

• Valid Transfers. The customs authorities will analyze 8 facts and/or documents to consider that an inter- maquila transfer took place and, therefore, to consider them as “valid” transfers:

1. Comply with the inter-maquila transfers procedures.

2. The transfers must be reflected in the inventory control system that is mentioned in sections I and II of Exhibit 24 as the case may be.

The physical transfer of the goods.

3. Proof of payment of the transportation of the goods, as well as the expenses incurred in transporting the goods when the company receiving the goods is paying for such transportation.

4. Evidence that the good left the warehouse of the company that is transferring the goods.

5. Acknowledgment of receipt of the warehouse of the company that receives the goods.

6. Invoice or delivery note (that meets the requirements established in the Federal Fiscal Code) of the goods that are being transferred.

7. Transformation, production or repair process before the goods was transferred.

Restructure of Operations?

Considering the list of facts, information and documents that an IMMEX company must proof in order for the inter-maquila transfers to be considered as valid by the customs authorities, it is very import to evaluate the inter-maquila transfers and, overall, the documents that the company must have.

In a review by the customs authorities, most likely, they will verify that each and every one of the 8 requirements is met. It is likely that the customs authorities invalidate any transfer for not meeting any of the requirements.

As a consequence of the above, it is necessary for all companies analyze if a submaquila operation is a viable alternative or can be implemented in its operation. For example, if an industrial-type IMMEX company would like to continue directly importing the goods and then sending them to a subcontractor, without any transformation whatsoever, the only option will be to apply for a submaquila operation and, in addition, file for the required reports as required by the Regulations to the Customs Law and the Foreign Trade Rules.

The benefits for a submaquila/submanufacture operation must be considered, for example, (a) the services, in general terms, are subject to a 0% value added tax rate, and; (b) there is no need to file import/export virtual declarations. Nevertheless, monthly reports must be filed, mainly in connection with the goods that are sent to subcontractors. In any event, the main issue is to request and secure the submaquila authorization from the Ministry of Economy, and the letters whereby joint liability for any duties that may be payable is assumed.

Lastly, companies that are considered as certified companies, have the option to file “simplified” monthly reports and without the need to file them with the required information related to the date and temporarily declaration number and the specifications of the industrial process to which the goods will be subject to.

Conclusion

Due to the list and facts and documents that IMMEX companies must proof in order for the inter-maquila transfer to be valid, it is necessary to evaluate if:

(a) one or several operations with subcontractors may or must be substituted with a submaquila operation;

(b) evaluate obtaining, controlling and maintaining the documents that the company must have and the facts that it must proof in order to consider that the transfers are valid, and/or;

(c) contractual remedies for any default or loss of the temporarily imported goods by the subcontractor.

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Source: Leobardo Tenorio-Malof is a partner of TP LEGAL, S.C. d/b/a TENORIO, TORRES, PEDRIN & TORTOLERO (www.tplegal.net)